近日，中國財政部會同銀保監(jiān)會印發(fā)“財會39號文件”，明確要加快推進銀行函證數(shù)字化建設(shè)。鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所和銀行通過銀行函證平臺（包括第三方函證平臺和銀行自建函證平臺）開展數(shù)字化函證，有效提升函證效率和效果。

　　什么是銀行詢證函及回函？

　　銀行函證及回函，是會計事務(wù)所在獲取被審計單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)出詢證函，銀行業(yè)金融機構(gòu)針對所收到的詢證函，查詢、核對相關(guān)信息并直接提供書面回函的過程。

　　傳統(tǒng)紙質(zhì)函證必須由會計事務(wù)所起草，線下遞送給被審計企業(yè)蓋章授權(quán)后，再送往銀行核實數(shù)據(jù)并蓋章回函。

　　從發(fā)函、授權(quán)到回函，會計事務(wù)所、被審計企業(yè)以及銀行只能依靠快遞線下蓋章，來回周轉(zhuǎn)慢，進度看不見、沒法催，函證時效無法保證。

　　此外，紙質(zhì)函證內(nèi)容、印章以及三方身份真實性核驗難，真實性存疑，代發(fā)函、偽造銀行回函的事件時常發(fā)生，給審計帶來不少風(fēng)險。

　　2020年至今，為了促進銀行詢證函及回函工作高效、規(guī)范開展，國家財政部、銀保監(jiān)會多次發(fā)文，推廣使用電子簽名、電子印章、身份認(rèn)證以及區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)存證等技術(shù)，加快電子函證應(yīng)用。

　　2020年，《關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》，加強回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章。

　　2022年，《關(guān)于開展銀行函證試點工作的通知》，電子化回函與紙質(zhì)回函具有同等法律效力和證明力。

　　至此，銀行詢證函及回函電子簽章逐步從“鼓勵使用”、“試點應(yīng)用”實現(xiàn)“推進普及”。

　　附：《關(guān)于加快推進銀行函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化建設(shè)的通知》全文

　　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，各銀保監(jiān)局，中國注冊會計師協(xié)會、各省級注冊會計師協(xié)會，中國銀行業(yè)協(xié)會，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行，各會計師事務(wù)所：

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）要求，進一步推進銀行函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化，提升審計質(zhì)量和效率，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、全面實現(xiàn)銀行函證業(yè)務(wù)規(guī)范化

　　各會計師事務(wù)所和各銀行業(yè)金融機構(gòu)（以下簡稱銀行）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《財政部銀保監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2020〕12號）及《銀行函證及回函工作操作指引》（財辦會〔2020〕21號）有關(guān)要求，按照規(guī)范的函證內(nèi)容、格式和程序處理函證業(yè)務(wù)，加強函證過程控制，提升函證工作質(zhì)量，實現(xiàn)銀行函證業(yè)務(wù)規(guī)范化。

　　財政部、銀保監(jiān)會加強對銀行函證業(yè)務(wù)規(guī)范化工作的要求和管理，指導(dǎo)中國注冊會計師協(xié)會、中國銀行業(yè)協(xié)會做好持續(xù)完善銀行函證操作指引、細(xì)化函證項目內(nèi)容和解釋口徑、及時發(fā)布問題解答、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。

　　二、加快推進銀行函證業(yè)務(wù)集約化

　　銀行函證業(yè)務(wù)集約化要求會計師事務(wù)所和銀行集中辦理銀行函證業(yè)務(wù)，完善流程、加強管控、堵塞漏洞，確保函證信息質(zhì)量。

　　（一）自2023年1月1日起，備案從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展上市公司年報審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)上市公司銀行函證業(yè)務(wù)集約化。即，由會計師事務(wù)所指定處理函證的內(nèi)部專門機構(gòu)（或崗位）統(tǒng)一、集中處理函證業(yè)務(wù)，不得由項目組或注冊會計師個人自行收發(fā)函證。其他會計師事務(wù)所和其他審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)于2023年12月31日前實現(xiàn)銀行函證集約化。

　　（二）會計師事務(wù)所在一體化管理自評時，應(yīng)當(dāng)按照《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》（財會〔2022〕12號）、《會計師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)》（財辦會〔2022〕20號）有關(guān)要求，對函證業(yè)務(wù)集約化情況進行評價并在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺進行報備。

　　（三）各銀保監(jiān)局以及各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行于2023年1月31日前將函證集中處理等工作情況報送銀保監(jiān)會法規(guī)部。銀行應(yīng)當(dāng)履行主體責(zé)任，對照函證集中處理的有關(guān)工作要求，對函證集中處理的落實情況和實施效果進行評估自查。集中處理不符合監(jiān)管要求的，銀行應(yīng)當(dāng)進行及時有效的整改，并將評估自查和整改情況報送所屬監(jiān)管部門。

　?。ㄋ模嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺公示接受函證回函的事務(wù)所地址和聯(lián)系方式；實現(xiàn)函證業(yè)務(wù)集中處理的銀行應(yīng)當(dāng)通過官網(wǎng)、客戶端、小程序或者微信公眾號等渠道公布銀行函證工作流程、回函方式（紙質(zhì)或數(shù)字化）、受理部門、聯(lián)系方式等信息。中國注冊會計師協(xié)會、中國銀行業(yè)協(xié)會分別通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺、中國銀行業(yè)協(xié)會網(wǎng)站等渠道同步匯總公布相關(guān)信息，以便會計師事務(wù)所、銀行查詢對接。各銀保監(jiān)局指導(dǎo)轄內(nèi)行業(yè)自律組織配合中國銀行業(yè)協(xié)會做好轄內(nèi)法人銀行的公示信息收集、更新和報送工作。

　　三、積極探索銀行函證業(yè)務(wù)數(shù)字化

　　鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所和銀行通過銀行函證平臺（包括第三方函證平臺和銀行自建函證平臺，下同）開展數(shù)字化函證，有效提升函證效率和效果。

　?。ㄒ唬┿y行以數(shù)字化方式回函的，應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢證函之日起10個工作日內(nèi)完成回函。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照審計檔案相關(guān)規(guī)定妥善保存電子回函。銀行不得向接入第三方函證平臺的會計師事務(wù)所提出開立銀行賬戶及網(wǎng)銀、單獨與銀行進行測試等前置條件。

　?。ǘ?shù)字化回函與紙質(zhì)回函具有同等法律效力和證明力。無論采取數(shù)字化或紙質(zhì)方式回函，銀行均應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部稽核、校驗，對回函內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，不得以任何理由、任何方式免責(zé)。銀行數(shù)字化回函內(nèi)容不能覆蓋財辦會〔2020〕21號文件規(guī)范的前13項詢證項目的，應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)方式進行輔助回函。

　?。ㄈ┿y行函證平臺應(yīng)當(dāng)堅持安全可控、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、開放兼容的原則，穩(wěn)步推動銀行函證數(shù)字化工作。銀行函證平臺應(yīng)當(dāng)對函證數(shù)據(jù)在平臺傳輸、存儲等環(huán)節(jié)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。銀行函證平臺應(yīng)當(dāng)按照財會〔2020〕12號、財辦會〔2020〕21號文件規(guī)定的函證格式和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進行功能設(shè)計，設(shè)置統(tǒng)一、明確、具體的規(guī)范性校驗規(guī)則。中國注冊會計師協(xié)會對接入銀行函證平臺的會計師事務(wù)所提供身份認(rèn)證。中國銀行業(yè)協(xié)會加強對銀行接入第三方函證平臺的自律管理，組織做好相關(guān)風(fēng)險點梳理及風(fēng)險評估工作。